Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder die Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, eine alternative Mindeststeuer erheben. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen Sie durch die Ausübung der Option zu verkaufen. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkatalog erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit für die Einbeziehung davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichterstattungspflichten, siehe Publikation 525. Seite zuletzt aktualisiert oder aktualisiert: 30. Dezember 2016112900 Philadelphia ändert Lohnsteuergesetze in Bezug auf Aktienoptionen Die Stadt Philadelphia ist nicht mehr unterziehen die Ausbreitung bei Ausübung auf Aktienoptionen auf die Stadt Lohnsteuer . Im Rahmen des neuen Gesetzes unterliegen die Aktienoptionen, die nach dem IRC-Paragraphen 83 - die meisten Aktienoptionsbeihilfen zum Zeitpunkt der Gewährung nicht in einem angemessen ermittelbaren Marktwertquot liegen - der Lohnsteuer zu ihrem Marktwert. Zum Zeitpunkt der Ausübung sind die erhaltenen Einkünfte von der Lohnsteuer befreit. Optionen, die zum Zeitpunkt der Gewährung keinen leicht feststellbaren Wert haben (d. H. Die meisten unternehmensrechtlich gewährten Aktienoptionen), führen nicht zum steuerpflichtigen Einkommen zum Zeitpunkt der Gewährung und es werden auch keine Einkünfte aus der Ausübung der Aktienoption besteuert. Soweit eine Option anstelle der Barabfindung gewährt wird, unterliegen die Optionen der Philadelphias-Steuer, basierend auf dem Geldbetrag. Diese Seite entworfen und unterhalten von Real Technology. Stock Option Einkommen Vorbehaltlich der Einkommenssteuer erhoben von Pennsylvania Politische Unterabteilungen Pennsylvania Bewohner, die Aktienoptionen ausüben, die von ihrem Arbeitgeber ausgestellt werden, unterliegen können lokale Ertragssteuer auf die Erträge realisiert, wenn diese Aktienoptionen ausgeübt werden , Basierend auf einer kürzlich Pennsylvania Supreme Court Urteil. In Marchlen gegen Township von Mt. Der Oberbürgermeister von Pennsylvania hat am 22. Februar 2000 den Beschluss des Commonwealth Court zurückgenommen und festgestellt, dass die Definition von quotearned incomequot nach dem Local Tax Enabling Act (53 PS 6901 ff.), Der die Gemeinden von Pennsylvania ermächtigt, Einkommensteuer auf die Steuerzahler zu erheben39 Löhne, Gehälter und sonstige Erträge, beinhaltet die quotspreadquot zwischen den bei der Ausübung nicht-qualifizierter Aktienoptionen und dem Ausübungspreis dieser Optionen erzielten Erträgen und demgemäß kann eine Gemeinde ihre Ertragssteuer auf die Höhe dieser Quotienten auferlegen Im Fall vor dem Gerichtshof hat der Steuerpflichtige, ein Angestellter der Aluminium Company of America (Alcoa), bei der Ausübung von 1.100 nicht qualifizierten Aktienoptionen, die er als Teilnehmer an dem Aktienoptionsplan der Alcoa39 für die Arbeitnehmer vergeben hatte, ein zinsüberschreitendes Einkommen von 58.812,44 erzielt . Solche Einnahmen, nach Angaben des Gerichtshofs, unterliegen der Gemeinde von Mt. Lebanon 1 Erwerbseinkommen. Der Gerichtshof stellt in seiner Stellungnahme fest, dass der Wert der Aktienoptionen, wenn sie gewährt werden, rein spekulativ ist und daher am Tag der Gewährung nicht besteuert werden kann. Der Gerichtshof stellt ferner fest, dass der Wert der Optionen auch dann, wenn der Marktwert des Basiswerts den Ausübungspreis der Optionen übersteigt (dh die Optionen sind der Geldbetrag zugewiesen werden) weiterhin spekulativ ist und erst ab dem Zeitpunkt, Option ausgeübt wird, an welcher Stelle das Zinsüberschusseinkommen der lokalen Einkommensteuer unterliegt. Die Entscheidung des Gerichtshofs lässt eine Reihe von Fragen bezüglich der Anwendung der Ertragssteuern auf Einkommenssteuern auf Aktienoptionseinkünfte unberücksichtigt und wirft wichtige Fragen im Zusammenhang mit der Anwendung der Einkommensteuer von Pennsylvania auf Aktienoptionseinkünfte auf. Sofern ein Optionsrecht oder jederzeit vor der Ausübung einen grundsätzlich feststellbaren Mehrwert aufweist, weil die Optionen öffentlich gehandelt werden oder einer Bewertung auf der Grundlage einer anderen anerkannten Bewertungsmethodik unterliegen, würde dieser Wert zu diesem Zeitpunkt der lokalen Ertragssteuer unterliegen , Auch wenn die Optionen nicht ausgeübt worden sind Ist der quotspreadquot zwischen dem Marktwert des Basiswerts und dem Ausübungspreis einer Anreizaktienoption, die der lokalen Ertragssteuer unterliegt, wenn die Anreizaktienoption ausgeübt wird, ungeachtet dessen, Unterliegt nicht der föderalen Einkommenssteuer nach der Ausübung Soweit ein Arbeitgeber verpflichtet ist, die örtliche Erwerbseinkommenssteuer von einem Arbeitnehmer zu entbinden, verlängert sich die Verrechnungsverpflichtung in Form des Zinsfußes zwischen dem Marktwert des Basiswerts Aktien der Option zum Optionsausübungszeitpunkt und der Ausübungspreis der Option Ist es wichtig, dass das quotspreadquot-Einkommen nicht in Form von Barmitteln liegt und somit ein Quellensteuersatz von einer Barausgleichsleistung des Arbeitnehmers geleistet werden muss? Sind die Steuerpflichtigen zins - und strafrechtlich geahndet Weil sie die örtliche Erwerbseinkommenssteuer nicht auf ihr zinsgefaßtes Einkommen für 1999 und andere offene Jahre bezahlt haben Arbeitgeber, die Sanktionen wegen Nichtbehaltens in Bezug auf ein solches Einkommen unterliegen, sind die Erwerbssteuern, die von der Stadt Philadelphia und dem Pittsburgh School District, Haben unterschiedliche Ermächtigungsstatuten, die auf den Zinssatz eines Steuerpflichtigen anwendbar sind Ausübung einer Aktienoption Die Entscheidung des Gerichtshofs wirft ähnliche Bedenken hinsichtlich der Anwendung der persönlichen Einkommensteuer von Pennsylvania auf den Zinssatz zwischen dem Marktwert der zugrunde liegenden Aktie und dem Ausübungspreis auf Anreiz Aktienoptionen, da die Definition der Quotierungsquote für Pennsylvania persönliche Einkommensteuer Zwecke ähnelt in relevanten Teil der Definition der quotearned Einkommensquot in der Local Tax Enabling Act. Es ist sicherlich denkbar, dass die mit der Ausübung von Anreizoptionen verbundenen quotspreadquot-Erträge zu einer Steuerpflicht für den Steuerpflichtigen führen können, der diese Optionen ausübt, sowie steuerliche Verpflichtungen für Arbeitgeber. In Erwartung einiger gerichtlicher oder gesetzgeberischer Maßnahmen zur Klarstellung dieser Fragen sollten Mitarbeiter, die nicht qualifizierte Aktienoptionen ausüben, sorgfältig alle relevanten kommunalen Erwerbssteuerverordnungen überprüfen, um festzustellen, ob die bei der Ausübung dieser Optionen erzielten quotspreadquot-Erträge der lokalen Ertragssteuer unterliegen. Die Einreichung geänderter Renditen für offene Jahre (begrenzt auf 1997, 1998 und 1999 in den meisten Fällen) sollte berücksichtigt werden, um die Entstehung zusätzlicher Zinsen und Sanktionen zu vermeiden. Arbeitgeber, die in Bezug auf diese Einkünfte Verpflichtungsverpflichtungen unterliegen, sollten in ähnlicher Weise die Einreichung von geänderten Erträgen und die Abtretung der lokalen Einkommensteuer in Bezug auf dieses Einkommen berücksichtigen, obwohl die Tatsache, dass die Unterlassung vor der Entscheidung des Obersten Gerichtshofs zu verweigern war, mit dem niederen Gericht vereinbar war Entscheidungen in dieser Angelegenheit sollten gegen jeden Versuch einer Gemeinde Sanktionen verhängen. Angesichts der Tatsache, dass es sich bei der Entscheidung von Marchlen um nicht qualifizierte Aktienoptionen handelt, scheint es derzeit sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer angemessen, die bei der Ausübung von Anreizoptionen verwirklichten quotspreadquot-Erträge weiter zu behandeln, da sie nicht Pennsylvania persönlich unterworfen sind Einkommensteuer oder kommunale Einkommensteuer, wobei jedoch anerkannt wird, dass die örtlichen Zöllner und die Einnahmebehörde in der Zukunft etwas anderes abschließen können. S. Howard Kline ist Gesellschafter der Rechtsanwaltskanzlei Buchanan Ingersoll und ist Mitglied der Employee Benefits Group ihrer Steuerabteilung. Er kann erreicht werden bei 412-562-1576 oder per E-Mail bei klineshbipc. Buchanan Ingersoll39s Steuergruppe berät öffentlich geführte und private Unternehmen, Wohlhabende Einzelpersonen und Familien sowie leitende Angestellte in allen Bereichen der Steuer-, Arbeitnehmer - und Streitbeilegung auf Bundes-, Landes - und Kommunalebene. Wir beraten auch Kunden in den Bereichen Vermögensverwaltung und Nachfolgeplanung. Für weitere Informationen wenden Sie sich an die Steuergruppe Chairman Francis A. Muracca, II, 412-562-3950 oder per E-Mail an muraccafabipc.
No comments:
Post a Comment